Декларирование доходов граждан предусматривает не только уплату налогов в бюджет, но и возврат уже внесенных налогов из бюджета. Сумма денежных средств, которые при определенных условиях можно получить, называется налоговым кредитом.
Самым распространенным видом налогового кредита является налоговый кредит на обучение.
Часто граждане, не понимающие смысл налогового кредита, считают, что возврату из бюджета подлежит стоимость оплаты за обучение. Это неправильно. Возвращается не стоимость обучения, а сумма налога с доходов физических лиц, удержанного из заработной платы.
Таким образом, гражданин, претендующий на налоговый кредит, должен в течение года получать заработную плату. А из заработной платы должен удерживаться и перечисляться налог с доходов физических лиц. Если налог в бюджет не поступал, то и возвращать нечего. В этом условии также важно понятие «заработная плата». Налог с других доходов (не из заработной платы) не участвует в перерасчете.
Например, частный предприниматель на общей системе налогообложения также уплачивает налог с доходов физических лиц, но порядок получения налогового кредита на него не распространяется.
Как правило, обучаются дети, а платят за это удовольствие родители. Поэтому следующий принцип, определяющий получателя налогового кредита: кто платит за обучение – тот и получает налоговый кредит. Если учащийся получал заработную плату в 2008 году, декларация на получение налогового кредита предоставляется им самостоятельно. При этом совершенно не имеет значения, как продолжительно он работал и какую зарплату получил. Закон автоматически определяет его получателем налогового кредита.
Такое европеизированное направление – «работал, чтобы оплатить свою учебу». Любые уловки в данном случае не пройдут. Даже если родитель решит упустить из вида тот факт, что ребенок работал, и предоставит декларацию от своего имени, это обнаружится при проверке. Так что вместо денег в апреле хитрец получит письмо, разъясняющее порядок получения налогового кредита.
В случае, когда студент не работает, налоговый кредит может получить член его семьи первой степени родства: муж или жена, родители, родители мужа или жены, дети. Другие члены семьи считаются имеющими вторую степень родства и на налоговый кредит не могут претендовать. Разумеется, получить налоговый кредит имеет право только один член семьи первой степени родства.
Украинское законодательство, как любое другое законодательство в мире, предоставляя льготы по налогообложению, не распространяет этот порядок на иностранных граждан. Поэтому налоговый кредит может быть начислен исключительно резиденту, имеющему индивидуальный идентификационный номер, и при оплате обучения только в учебных заведениях Украины. Общая сумма налогового кредита не может превышать сумму удержанного и уплаченного налога из заработной платы за год.
Расчет суммы налога, который подлежит возврату из бюджета, производится только по фактическим затратам на обучение и уплаченным суммам налога только за прошлый год. Таким образом, в 2009 году можно воспользоваться правом на налоговый кредит за обучение в 2008 г. Если плательщик налога не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Документы, которые необходимо представлять вместе с декларацией для получения налогового кредита на обучение:
– Договор с ВУЗом + ксерокопия
– Платежные документы, подтверждающие оплату за обучение + ксерокопии
– Паспорт гражданина Украины + ксерокопия
- Справка о присвоении идентификационного номера + ксерокопия
– Справка с места работы за 2008 г. Справка произвольной формы должна обязательно содержать следующие графы: начисленная заработная плата, удержан налог с доходов физических лиц, перечислен налог с доходов физических лиц.
– Реквизиты расчетного счета или платежной карточки для перечисления налогового кредита.
Для родителей, получающих налоговый кредит при оплате обучения детей, дополнительно представляется:
– Паспорт гражданина Украины ребенка + ксерокопия
– Свидетельство о рождении ребенка + ксерокопия
– Справка о присвоении идентификационного номера ребенка + ксерокопия
Наталия Манакова – начальник отдела МРР и обращений граждан ЛГНИ
