Новый год – самый любимый праздник и взрослых, и малышей! А как приятно в эти дни получить подарок от самого Дедушки Мороза! Конечно же, предприятия, которые заботятся о детях своих сотрудников, не остаются в стороне от новогодних праздников и пытаются сделать их веселыми, насыщенными праздничными мероприятиями. А мы, со своей стороны, расскажем о том, как «подарочно-новогодние» операции будут отображены в учете предприятия.
Новогодние подарки для детей своих работников предприятие может приобрести разными способами. Самые распространенные из них – приобретение подарков за счет средств Фонда социального страхования, за счет средств профсоюзной организации или собственных средств предприятия.
Подарки за счет средств Фонда социального страхования
Дети родителей, застрахованных в системе общеобязательного государственного социального страхования, не останутся без новогодних подарков. Об этом позаботился Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности. Подарки за счет средств фонда будут выдаваться детям, которым на 1 января следующего года не исполнилось 14 лет.
Детский новогодний подарок за счет средств фонда предоставляется только по основному месту работы родителей. Его стоимость не включается в состав их облагаемого налогом дохода. Следовательно, с их стоимости не уплачиваются и взносы в соцфонды.
Само предприятие при предоставлении подарков детям работников выступает посредником и передает полученные от Фонда детские подарки по назначению. А такие действия не влекут за собой никаких последствий в налоговом учете по налогу на прибыль. Что касается НДС, то согласно Закону «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» с 1 декабря по 15 января для таких подарков есть льгота по НДС.
Новогодние подарки за счет средств профсоюзов
Профсоюзная организация предприятия также имеет право подарить детям членов профсоюза новогодние подарки и оплатить стоимость билетов на новогодне-рождественские мероприятия. На приобретение новогодних подарков и приобретения билетов на новогодне-рождественские праздники должны быть составлены отдельные сметы. Составлять их необходимо из расчета количества детей членов профсоюза в возрасте до 14 лет, стоимости одного подарка, стоимости одного билета на новогодне-рождественские мероприятия.
Под детскими праздничными подарками понимаются наборы товаров, которые содержат лишь кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты общей стоимостью не более одного необлагаемого минимума доходов граждан (17 грн.). При этом не указано ограничения стоимости билетов на детские новогодние мероприятия. Стоимость подарков в пределах 17 гривен не включается в совокупный облагаемый налогом доход родителей граждан.
Приобретение новогодних подарков за счет собственных средств предприятия
Предприятие может за счет собственных средств закупить новогодние подарки либо билеты на новогодние мероприятия непосредственно у организаций, которые осуществляют такие мероприятия, либо в торговой сети. Однако в этом случае предприятие «избавляется от налоговых льгот».
Как видим, предприятию не очень выгодно приобретать детские подарки и билеты на новогодние праздники за счет собственных средств. Однако дети ваших работников не будут лишены внимания, и новогодние праздники пройдут замечательно, если вы правильно и своевременно воспользуетесь возможностями, предоставленными Законодательством.
Благотворительность как способ встречи Нового года
Альтернативным вариантом организации новогоднего вечера может быть его оплата за счет самих работников. Нет, мы не призываем руководителей, которые искренне желают устроить своим подчиненным незабываемый праздник за средства предприятия, отказаться от этой идеи. Но…
Как известно, Законодательство позволяет физическим лицам не включать в совокупный облагаемый налогом доход, а юридическим лицам – при выплате не облагать НДФЛ (налогом с доходов физических лиц) суммы так называемой нецелевой благотворительной помощи, что предоставляется последними таким физическим лицам. При этом важно придерживаться таких ограничений:
– размер необлагаемой помощи на протяжении отчетного налогового года совокупно не должен превышать 740 гривен;
– на получателя помощи должно распространяться право на получение налоговой социальной льготы.
То, что благотворительной помощью будут охвачены не все работники предприятия, а лишь некоторые из них, позволит считать ее материальной помощью разового характера, предоставленной предприятием отдельным лицам в связи с семейными обстоятельствами. Тогда такая выплата не будет включаться в фонд оплаты труда. Следовательно, сумма нецелевой благотворительной помощи, которая не облагается налогом с доходов физических лиц и не относится к расходам на оплату труда, также не будет облагаться взносами в социальные фонды (ни в части начислений, ни в части содержаний).
Таким образом, Нецелевая благотворительная помощь в пределах 740 грн. не облагается никакими налогами и взносами (ни «сверху», ни «снизу»).
Единственное замечание: благотворитель – юридическое лицо должно отметить сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности. И об этом не следует забывать предприятию уже в новом году при представлении отчета за IV квартал по форме № 1ДФ.
Наталья Велигодская –главный госналоговый
инспектор отдела МРР и обращений граждан ЛГНИ
