Не нравится НДС? Есть и другой способ косвенного налогообложения – налог с оборота. Возможны две его вариации: налог со всего оборота и налог с розничных продаж. При этих налогах продажи просто облагаются налогом по меньшей, чем при НДС, ставке.
Однако налог с оборота при всей простоте администрирования имеет несколько крупных недостатков. Он несправедлив к высокотехнологичным (да и вообще к технологичным) производствам. Например, при производстве автомобиля из тысяч простых и сложных деталей от сотен подрядчиков каждый узел многократно произрастает в цене на сумму налога с оборота, что значительно повысит стоимость конечного продукта.
Этот налог стимулирует создание огромных картелей, замыкающих в себе весь производственный цикл – от добычи необходимых полезных ископаемых до сбыта готовой продукции. Кроме того, он не выгоден при многочисленных перепродажах в оптовой торговле, а так же при высоком удельном весе субподрядчиков или посредников. Наконец, при экспортной отгрузке налог со всего оборота очень сложен в исчислении. Ведь в цене экспортного товара будет обязательно заложен налог с оборота с каждого передела, а определить точно его сумму практически невозможно.
У второй альтернативы НДС – налога с розничных продаж в отличие от налога с оборота непреодолимых недостатков нет.
Налог с розничных продаж предполагает налогообложение продаж только конечному производителю, то есть гражданину для его личного потребления. Он, в отличие от поэтапного НДС, взимается одним махом: продал товар или услугу физлицу (не частному предпринимателю) – заплати налог. Фактически плательщиком налога будет покупатель, вложивший в экономику живые деньги в любой форме, а налоговым агентом – продавец товаров или услуг. Поэтому налоговым инспекторам станет проще ловить недобросовестных плательщиков: легче сосредоточить усилия на последнем звене, чем отслеживать всё цепочку. Налог с розничных продаж существует в США. Ставка налога там в каждом штате разная и составляет от 2,9 до 2,75 процентов.
Конечно, уже никто не спорит о том, что НДС имеет серьезные недостатки. Но почему же почти весь мир в последние тридцать лет перешел на внедрение этого налога? По сути, и богатые страны (вроде Австралии, перешедшей на НДС в 2000 году), и бедные (Эфиопия, внедрившая НДС в 2003 году) преследуют одну и ту же цель – увеличение бюджетных поступлений. НДС – это налог на конечное потребление не только граждан, но и предприятий, соответственно база налогообложения им более широкая.
Ставки налога на добавленную стоимость в различных странах мира
|
Страны, использующие НДС |
Год перехода на НДС |
Полная ставка НДС на начало 2006 года, % |
|
Австралия |
2000 |
10,0 |
|
Австрия |
1973 |
20,0 |
|
Бельгия |
1971 |
21,0 |
|
Великобритания |
1973 |
17,5 |
|
Венгрия |
1988 |
20,0 |
|
Германия |
1968 |
16,0 |
|
Греция |
1987 |
19,0 |
|
Дания |
1967 |
25,0 |
|
Ирландия |
1972 |
21,0 |
|
Исландия |
1989 |
24,5 |
|
Испания |
1986 |
16,0 |
|
Италия |
1973 |
20,0 |
|
Канада |
1991 |
7,0 |
|
Корея |
1977 |
10,0 |
|
Люксембург |
1970 |
15,0 |
|
Мексика |
1980 |
15,0 |
|
Нидерланды |
1969 |
19,0 |
|
Новая Зеландия |
1986 |
12,5 |
|
Норвегия |
1970 |
25,0 |
|
Польша |
1993 |
22,0 |
|
Португалия |
1986 |
21,0 |
|
Словакия |
1993 |
19,0 |
|
Турция |
1985 |
18,0 |
|
Финляндия |
1994 |
22,0 |
|
Франция |
1968 |
19,6 |
|
Чехия |
1993 |
19,0 |
|
Швейцария |
1995 |
7,6 |
|
Швеция |
1969 |
25,0 |
|
Япония |
1989 |
5,0 |
Кстати, не только у нас НДС предоставляет возможность злоупотреблениям и коррупции. В Евросоюзе, например, распространена следующая схема. Мошенник регистрируется плательщиком НДС в Великобритании, покупает товары по цене, не включающей НДС, в другой европейской стране. Затем в Великобритании продает эти товары по цене, включающей НДС, и исчезает, не заплатив положенный налог.
Так что же делать с недостатками НДС? Мировой опыт подсказывает, что способов борьбы с «левым» возмещением множество. В их числе широкомасштабная сверка накладных, сертификация заявок на возмещение, преференции при возмещении налогоплательщикам с позитивной историей, НДС – счета. Проведенная широкомасштабная работа по обсуждению вопроса, о сдаче реестров и налоговых накладных в электронном виде, показывает, что добросовестные налогоплательщики – экспортеры положительно оценивают предложение ГНА Украины по усовершенствованию администрирования НДС. Ну, а конечно, тех, кто настроен поживиться за чужой счет, вполне устраивает нынешнее положение.
Напоминаем, что вы можете найти (бесплатно) программное обеспечение и детальную информацию по порядку перехода на представление налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде на веб-сайте ГНА Украины по адресу:
Отдел массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНИ Ленинского района
