Не нравится НДС? Есть и другой способ косвенного налогообложения – налог с оборота. Возможны две его вариации: налог со всего оборота и налог с розничных продаж. При этих налогах продажи просто облагаются налогом по меньшей, чем при НДС, ставке.

Однако налог с оборота при всей простоте администрирования имеет несколько крупных недостатков. Он несправедлив к высокотехнологичным (да и вообще к технологичным) производствам. Например, при производстве автомобиля из тысяч простых и сложных деталей от сотен подрядчиков каждый узел многократно произрастает в цене на сумму налога с оборота, что значительно повысит стоимость конечного продукта.

Этот налог стимулирует создание огромных картелей, замыкающих в себе весь производственный цикл – от добычи необходимых полезных ископаемых до сбыта готовой продукции. Кроме того, он не выгоден при многочисленных перепродажах в оптовой торговле, а так же при высоком удельном весе субподрядчиков или посредников. Наконец, при экспортной отгрузке налог со всего оборота очень сложен в исчислении. Ведь в цене экспортного товара будет обязательно заложен налог с оборота с каждого передела, а определить точно его сумму практически невозможно.

У второй альтернативы НДС – налога с розничных продаж  в отличие от налога с оборота непреодолимых недостатков нет.

Налог с розничных продаж предполагает налогообложение продаж только конечному производителю, то есть гражданину для его личного потребления. Он, в отличие от поэтапного НДС, взимается одним махом: продал товар или услугу физлицу (не частному предпринимателю) – заплати налог. Фактически плательщиком налога будет покупатель, вложивший в экономику живые деньги в любой форме, а налоговым агентом – продавец товаров или услуг. Поэтому налоговым инспекторам станет проще ловить недобросовестных плательщиков: легче сосредоточить усилия на последнем звене, чем отслеживать всё цепочку. Налог с розничных продаж существует в США. Ставка налога там в каждом штате разная и составляет от 2,9 до 2,75 процентов.

Конечно, уже никто не спорит о том, что НДС имеет серьезные недостатки. Но почему же почти весь мир в последние тридцать лет перешел на внедрение этого налога? По сути, и богатые страны (вроде Австралии, перешедшей на НДС в 2000 году), и бедные (Эфиопия, внедрившая НДС в 2003 году) преследуют одну и ту же цель – увеличение бюджетных поступлений. НДС – это налог на конечное потребление не только граждан, но и предприятий, соответственно база налогообложения им более широкая.

Ставки налога на добавленную стоимость в различных странах мира

Страны, использующие НДС	Год перехода на НДС	Полная ставка НДС на начало 2006 года, %
Австралия	2000	10,0
Австрия	1973	20,0
Бельгия	1971	21,0
Великобритания	1973	17,5
Венгрия	1988	20,0
Германия	1968	16,0
Греция	1987	19,0
Дания	1967	25,0
Ирландия	1972	21,0
Исландия	1989	24,5
Испания	1986	16,0
Италия	1973	20,0
Канада	1991	7,0
Корея	1977	10,0
Люксембург	1970	15,0
Мексика	1980	15,0
Нидерланды	1969	19,0
Новая Зеландия	1986	12,5
Норвегия	1970	25,0
Польша	1993	22,0
Португалия	1986	21,0
Словакия	1993	19,0
Турция	1985	18,0
Финляндия	1994	22,0
Франция	1968	19,6
Чехия	1993	19,0
Швейцария	1995	7,6
Швеция	1969	25,0
Япония	1989	5,0

Кстати, не только у нас НДС предоставляет возможность злоупотреблениям и коррупции. В Евросоюзе, например, распространена следующая схема. Мошенник регистрируется плательщиком НДС в Великобритании, покупает товары по цене, не включающей НДС, в другой европейской стране. Затем в Великобритании продает эти товары по цене, включающей НДС, и исчезает, не заплатив положенный налог.

Так что же делать с недостатками НДС? Мировой опыт подсказывает, что способов борьбы с «левым» возмещением множество. В их числе широкомасштабная сверка накладных, сертификация заявок на возмещение, преференции при возмещении налогоплательщикам с позитивной историей, НДС – счета. Проведенная широкомасштабная работа по обсуждению вопроса, о сдаче реестров и налоговых накладных в электронном виде, показывает, что добросовестные налогоплательщики – экспортеры положительно оценивают предложение ГНА Украины по усовершенствованию администрирования НДС. Ну, а конечно, тех, кто настроен поживиться за чужой счет, вполне устраивает нынешнее положение.

Напоминаем, что вы можете найти (бесплатно) программное обеспечение и детальную информацию по порядку перехода на представление налоговой отчетности и реестров налоговых накладных в электронном виде на веб-сайте  ГНА Украины по адресу:

http://www.sta.gov.ua/

Отдел массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНИ Ленинского района